شرایط پذیرش اعتبار مالیاتی ارزش افزوده چیست؟

حتما هنگام مراجعه به سازمان امور مالیاتی و یا در سازمان های مختلف مالیاتی، کلمه اعتبار مالیاتی به گوش شما رسیده است، و شما حسابداران یا مودیان مالیاتی عزیز را به این موضوع ترغیب کرده تا در مورد آن تحقیق کنید و اطلاعاتی کسب نمایید.

به گزارش صفحه اقتصاد، در این سری از مقالات آموزش رایگان حسابداری، شما را با اعتبار مالیاتی ارزش افزوده، شرایط پذیرش و عدم پذیرش آن و روش های دریافت اعتبار مالیاتی و مزایای اعتبار مالیاتی آشنا می‌کنیم. با ما همراه باشید.

اعتبار مالیاتی چیست؟

اعتبار مالیاتی ارزش افزوده در زمان خرید کالا یا خدمات به دست می آید و از مالیات ارزش افزوده فروش کسر میشود.

اعتبار مالیاتی، یک نوع امتیاز است که دولت جهت تشویق در یک حوزه خاص، به عنوان مثال در زمینه تحقیق و توسعه به شرکت ها اعطا می‌کند. تفاوت اصلی اعتبار مالی با معافیت مالیاتی در این است که، اعتبار مالیاتی به جای کاهش درآمد مشمول مالیات، باعث کاهش در مالیات متعلقه به شرکت می‌شود.

تعریف اعتبار مالیاتی ارزش افزوده

مالیات و عوارض پرداختی توسط خریدار در هنگام خرید کالا یا خدمات به عنوان اعتبار مالیاتی ارزش افزوده در نظر گرفته می‌شود. نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده به این صورت است که در زمان تکمیل اظهارنامه ارزش افزوده این امکان وجود دارد که مالیات بر ارزش افزوده خرید از مالیات بر ارزش افزوده فروش بیشتر باشد.در واقع میزان خریدهایی که شرکت انجام داده و بابت آن مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نموده از میزان فروش هایی که انجام شده و بابت آن مالیات بر ارزش افزوده دریافت نموده بیشتر است. این یعنی میزان خریدهای شرکت از فروش آن بیشتر بوده و در سازمان برای او اعتبار مالیاتی در آن دوره لحاظ خواهد تا اگر در دوره های بعدی فروش بیشتری داشت میزان ارزش افزوده از آن رقم کسر گردد. البته مبلغ اعتبار مالیاتی با داشتن شرایطی قابل استرداد خواهد بود.

شرایط پذیرش اعتبار مالیات ارزش افزوده

برای پذیرش اعتبار مالیات ارزش افزوده شروط و قوانینی از سوی سازمان امور مالیاتی تدوین شده است، این شرایط عبارتند از:

ثبت نام فروشنده در سامانه مالیات بر ارزش افزوده

یکی از شرایط پذیرش مبالغ پرداختی به عنوان اعتبار مالیاتی، این است که کالا یا خدمات از شرکتها و فروشندگانی خرید شود که در سامانه مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام کرده‌اند. اگر خرید از شرکتها و فروشندگانی انجام شود که در سامانه مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام نکرده اند، بابت مالیات و عوارض پرداختی هیچ گونه اعتبار مالیات بر ارزش افزوده تعلق نخواهد گرفت.

برای آشنایی با مراحل و جزئیات ثبت نام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده کلیک کنید.

صورت حساب خرید با نمونه مورد تایید سازمان امور مالیاتی مطابقت داشته باشد

یکی دیگر از شرایط پذیرش اعتبار مالیاتی این است که، فروشنده در ازای فروش کالا و خدمات به خریدار، صورت حسابی که طبق قوانین و مطابق با نمونه مورد تایید سازمان امور مالیاتی کشور است، صادر کند.

صورت حساب رسمی خرید متعلق به مودی مالیاتی باشد

اگر صورت حساب رسمی به نام مودی مالیاتی صادر نشده باشد، شامل اعتبار مالیاتی ارزش افزوده نخواهد شد. برای به رسمیت شناختن فاکتور باید مشخصات کامل مودی مالیاتی در قسمت خریدار ثبت گردد.

برای پذیرش اعتبار مالیات ارزش افزوده شروط و قوانینی از سوی سازمان امور مالیاتی تدوین شده است

مشخصات کامل و دقیق خریدار و فروشنده، قیمت کالا و خدمات به شکل دقیق و کامل در صورتحساب رسمی قید شود

به صورت دقیق اطلاعاتی که باید در صورتحساب رسمی قید شود شامل موارد زیر است:

نام خریدار و فروشنده

شماره اقتصادی

کد ملی یا شناسه ملی

شماره تماس

آدرس

شماره ثبت

مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی مربوط به فاکتورهای غیر رسمی، به عنوان اعتبار مالیاتی مورد قبول نیست. این نوع از فاکتورها اغلب در فروشگاه ها مورد استفاده قرار می‌گیرد و مشخصات خریدار نیز در آنها قید نمی‌شود.

کالا یا خدمات خریداری شده جزو کالاهای معاف از مالیات ارزش افزوده نباشد

برای کالا و خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده مالیات و عوارض ارزش افزوده دریافت یا پرداخت نمی‌شود. در صورت خرید این قبیل کالاها و خدمات، حتی اگر اشتباها مالیات و عوارضی محاسبه و پرداخت شده باشد، شامل اعتبار مالیاتی نیستند.

سازمان مالیاتی فهرستی از معافیت های ارزش افزوده شامل مشاغل، کالاها و خدمات تهیه نموده است. برای اینکه در زمینه پرداخت مالیات و عوارض متضرر نشوید حتما این لیست را بررسی نمایید.

مبلغ ارزش افزوده هر کالا یا خدمت در ردیف مربوط به خود محاسبه شود

در فاکتورهای رسمی مورد تایید سازمان مالیاتی، باید در هر ردیف مالیات و عوارض ارزش افزوده هر کالا و خدمات محاسبه و ثبت شود. در غیر این صورت مالیات و عوارض پرداختی شامل اعتبار مالیاتی نمی‌شود.

مالیات بر ارزش افزوده در سر فصل جداگانه ای ثبت شود

یکی از شروط مهم پذیرش مالیات و عوارض ارزش افزوده به عنوان اعتبار مالیاتی، این است که مالیات و عوارض ارزش افزوده خرید و فروش در سرفصل جداگانه ای در سیستم حسابداری ثبت شود، به گونه ای که به راحتی قابل گزارش گیری باشد. ثبت نکردن مالیات و عوارض ارزش افزوده به صورت مجزا در سیستم حسابداری به این معنی است که شرکت آن را برای اعتبار مالیاتی قبول ندارد.

پذیرش اعتبار مالیاتی ارزش افزوده درصورت نقص اطلاعات صورتحساب فروش

طبق بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۶/۱۱۰ به منظور رعایت حقوق متقابل دولت و مودیان در صورتی که با انجام رسیدگی‌های لازم تحقق و واقعی بودن معامله از فروشنده مندرج در صورتحساب احراز گردد، صرف نقص اطلاعات صورتحساب از جمله عدم درج کد پستی و سایر موارد مشابه موجبی برای عدم پذیرش اعتبار مالیاتی مودیان در نظام مالیات بر ارزش افزوده نخواهد بود.

موارد عدم پذیرش اعتبار مالیاتی

مواردی که مورد قبول اعتبار مالیاتی نیستند، عبارتند از:

کالا و خدمات خریداری شده معاف از مالیات و عوارض ارزش افزوده باشد.

دوره رسیدگی مالیات بر ارزش افزوده: اگر تاریخ فاکتورها و یا صورت حساب کالا یا خدمات خریداری شده که به کارشناس مالیاتی گزارش داده می‌شود، مربوط به دوره رسیدگی فعلی نباشد، از طرف او رد شده و شامل اعتبار مالیاتی نیست. فقط در موردی مورد پذیرش قرار می‌گیرد که فاکتور گزارش شده به ممیز مالیاتی در زمان رسیدگی خودش ارائه شده باشد و از اعتبار مالیاتی مربوط به آن هنوز استفاده نشده است.

مالیات و عوارض ارزش افزوده که مودی مالیاتی به دلیل آلایندگی محیط زیست به سازمان های گوناگون پرداخت کرده باشد، مورد پذیرش اعتبار مالیاتی نیست.

قطع زنجیره مالیات ارزش افزوده به زیان مودی

گاهی اوقات افراد سودجو با این نیت که اعتبار مالیاتی خود را نزد سازمان امور مالیاتی بالا برده و در نهایت از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده شانه خالی کنند، هنگام ارائه اظهارنامه، اعتبار خود را بالاتر نشان می دهند در حالیکه سیستم های مالیاتی در زمان رسیدگی، مشخص می کند که مودی در حلقه قبلی مالیاتی پرداخت نکرده و در نهایت، استرداد مالیات به وی انجام نخواهد شد.

روشهای دریافت اعتبار مالیاتی

اعطای اعتبار مالیاتی برای پنج سال اولیه فعالیت کاری

اعتبار مالیاتی برای شرکت های تازه تاسیس مانند شرکتهای دانش بنیان در نظر گرفته شده است. با اختصاص اعتبار مالیاتی برای این نوع از شرکتهای تازه تاسیس، به نوعی از آنها حمایت شده است و دولت نیز که از میزان درآمد از دست رفته اش آگاهی و اطلاع دارد، با حمایت کردن از این نوع شرکت ها در عرصه شروع فعالیت های اقتصادی شان، برای باقی ماندن بقیه آن (درآمد از دست رفته اش)، برنامه ریزی های لازم را به عمل می‌آورد. با اختصاص اعتبار مالیاتی به جای معافیت های بلند مدت، کارایی و سودمند بودن شرکت های تازه تاسیس نیز بیشتر می‌شود.

اعتبار مالیاتی نسبت به هزینه تحقیق و توسعه

یکی از پیشنهادهای دولت، جهت افزایش تحقیق و توسعه شرکتها این است که، بابت هزینه انجام شده هر شرکت جهت تحقیق و توسعه در طول سال، میزان ۲۰ درصد از این هزینه را می‌توانند اعتبار مالیاتی بگیرند و آن را از دولت بازستانند.

اعتبار مالیاتی نسبت به افزایش سرمایه

جهت تشویق شرکتها، برای رشد و سرمایه گذاری، دولت تصویب کرده است در صورت افزایش سرمایه، به هر شرکت میزان ۵ درصد از افزایش سرمایه اعتبار مالیاتی می‌دهد.

چرا اعتبار مالیاتی در مقایسه با معافیت مالیاتی مناسب تر است؟

اعتبار مالیاتی، شیوه ای برای کاهش مالیات تعلق گرفته است، بدون ارتباط مستقیم با درآمد مشمول مالیات است.

اعتبار مالیاتی از سیاست های دولت است و در کشورهای پیشرفته در حال اجرا است.

اعتبار مالیاتی در مقایسه با معافیت مالیاتی کارایی و بهره‌وری بیشتری دارد.

اعتبار مالیاتی را می‌توان برنامه ریزی کرد و برای دولت راه کاری است که با تسلط کامل بر آن، هزینه های از دست رفته اش را محاسبه کند.

با درگیر شدن سازمان ها و شرکت ها جهت اعطا اعتبار به شرکت هایی که در حوزه فعالیت خود هستند، و با بودجه داخلی همان سازمان شکل می‌گیرد، از وظایف سازمان مالیاتی کاسته شده، و سازمان فقط وظیفه مشخص کردن مقدار مالیات و دریافت آن را بر عهده دارد، و دیگر در معافیت های مالیاتی و میزان آن وظیفه ای ندارد. با این کار قسمت عظیمی از هزینه های سازمان امور مالیاتی کاهش می‌یابد.

از آنجایی که تعیین اعتبار مالیاتی از سمت سازمان ها و نهادهای مربوطه شکل می‌گیرد، این امر موجب می‌شود تا در هنگام اعطای اعتبار نهایت دقت به عمل بیاید و باعث حمایت و پیشرفت شرکت شده و در نتیجه سبب می‌شود شرکتها بودجه خود را در جای نامناسب هزینه نکند.

در این مطلب توضیح دادیم که اعتبار مالیاتی ارزش افزوده چیست، همچنین اشاره کردیم که اعتبار مالیاتی از خرید کالا یا ارائه خدمات به دست آمده و از مالیات ارزش افزوده فروش کسر میشود. در حسابداری و محاسبه مالیات، تسلط داشتن به قوانین مالیات مستقیم و غیر مستقیم، و به خصوص مالیات بر ارزش افزوده و تغییرات مرتبط با آن که از سوی سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می‌‌شود، امروزه امری بسیار ضرروی است. به عنوان یک حسابدار باید در زمینه مالیات مستقیم و غیر مستقیم و ارسال صورت معاملات فصلی مهارت های لازم را قبل از شروع به کار کسب نمایید. برای رسیدن به اهداف در زمینه انواع مالیات، آموزش مالیات و آموزش اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را به درستی بیاموزید، تا در این زمینه به یک حسابدار حرفه ای تبدیل شوید.